Бонусы, выплаты из Нацфонда и ЕНПФ: нужно ли платить подоходный налог?

Поправки в Налоговый кодекс разъяснили в Комитете государственных доходов

Профессиональные выплаты работникам

Для социальной поддержки работников, занятых на работах с особо вредными условиями труда, освобождаются от обложения индивидуального подоходного налога (ИПН) суммы профессиональной выплаты за счёт средств работодателя. Ежемесячная сумма составляет один прожиточный минимум (43 407 тенге — в 2024 году).

Выплаты детям средств из Национального фонда

Освобождаются от обложения ИПН целевые накопления:
- накопленные на целевом накопительном счёте ребёнка в ЕНПФ до достижения им 18 лет, на цели улучшения жилищных условий и оплату образования;
- направленные на индивидуальный пенсионный счёт для учета добровольных пенсионных взносов гражданина, которые не были использованы в течение 10 лет после достижения ребёнком 18 лет.

Прирост стоимости при реализации парковочных мест

При реализации парковочных мест имущественный доход, подлежащий обложению и декларированию, возникает по аналогии с реализацией, к примеру, жилищ (в случае нахождения парковочных мест на праве собственности менее 1 года). Ранее имущественный доход возникал вне зависимости от срока владения. Норма вводится ретроспективно с 01.01.2022 года.

Прирост стоимости при реализации транспортных средств

При реализации транспортного средства, ввезенного с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, находящегося на праве собственности менее года, при определении стоимости приобретения учитываются также таможенные и утилизационные платежи, указанные в декларации на товары и уплаченные при ввозе таких транспортных средств или прицепов. Норма вводится в действие ретроспективно с 1 января 2023 года.

Бонусы физическим лицам

Суммы бонусов покупателю, зачисляемых продавцом за приобретение товаров (работ, услуг), освобождаются от обложения ИПН. Норма вводится ретроспективно с 01.01.2018 года.

Единовременные пенсионные выплаты

ИПН подлежит удержанию единовременно:
- при выезде физического лица на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан;
- при выплате лицу, унаследовавшему пенсионные накопления;
- при переводе пенсионных накоплений в страховую организацию по договорам пенсионного аннуитета, в том числе осуществленных ранее с 1 июля 2023 года;
- при выплате физическому лицу, являющемуся получателем пенсионных выплат за выслугу лет (военнослужащие, сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов и т.д.). Норма вводится в действие ретроспективно с 1 июля 2023 года.

Льготы

При определении облагаемого ИПН дохода в виде единовременных пенсионных выплат из ЕНПФ вправе применить стандартный вычет в размере 882 МРП следующие лица:
- лица с инвалидностью первой, второй или третьей групп;
- лица, приравненные к участникам ВОВ, ветераны боевых действий на территории других стран;
- родители, опекуны, попечители ребёнка с инвалидностью или лица с инвалидностью с детства;
- один из усыновителей (удочерителей), один из приёмных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приёмную семью. Норма вводится в действие ретроспективно с 1 января 2021 года.